Carola van Vilsteren

Ondernemers kunnen de aan hen in rekening gebrachte btw in aftrek brengen. Daarbij gelden wel een aantal voorwaarden en aandachtspunten.

Het aantal ondernemers dat in Nederland in de retail actief is, is groot. Deze ondernemers hebben de verplichting om periodiek btw-aangifte te doen. Waarop moeten zij letten?

Een afnemer die btw belaste prestaties verricht heeft recht op aftrek van btw. Constateert de Belastingdienst een fout op de inkoopfactuur, dan kan de afnemer het recht op aftrek vanu00a0btw verliezen tijdens een btw-controle door de Belastingdienst. Uit een recente uitspraak van Europese Hof blijkt dat bij kleine gebreken op de inkoopfactuur de Belastingdienst nietu00a0zomaar btw-aftrek bij de afnemer mag weigeren. Hoe zit dat? En met welke valkuilen moet u verder rekening houden?

Ondernemers kunnen de btw die zij betalen op de aanschaf van goederen en diensten met het oog op de door hen te verrichten btw-belaste prestaties in aftrek brengen. Wanneer een ondernemer alleen btw-belaste prestaties verricht en geen btw-vrijgestelde prestaties verricht kan in principe al de btw op inkopen in aftrek worden gebracht. Lastiger is het als de ondernemer zowel btw-belaste als btw-vrijgestelde prestaties verricht. In dat geval is recht op btw-aftrek op grond van het pro-rata.

Door de internationalisering van de maatschappij zal een ondernemer eerder inkopen in andere EU-landen doen. Hierover betaalt hij vaak btw in het land waar de verkoper gevestigd is. Deze btw kan hij terugvragen als hij de inkopen gebruikt voor zijn eigen btw-belaste activiteiten. Hierbij is het van belang op een aantal zaken te letten.

Bij het opmaken van de jaarstukken of op een ander moment kan blijken dat een ondernemer te veel of te weinig btw op aangifte heeft voldaan. Als blijkt dat over het afgelopen boekjaar, of over de jaren 2013 tot en met 2016 btw-schulden open staan, is van essentieel belang dat zo spoedig mogelijk een btw-suppletie wordt ingediend.

Een btw-ondernemer kan alleen voorbelasting aftrekken op goederen en diensten die aan hem zijn geleverd in zijn hoedanigheid van ondernemer. De btw op inkopen die de ondernemer als privu00e9persoon doet, kan hij niet aftrekken. Voor de aftrek van btw op goederen en diensten moet er een rechtstreeks en onmiddellijk verband bestaan tussen de aangeschafte goederen en diensten en de economische activiteiten van de ondernemer. Bovendien moet de ondernemer de goederen en diensten gebruiken voor btw-belaste prestaties.

Een afnemer die btw belaste prestaties verricht heeft recht op aftrek van btw. Constateert de Belastingdienst een fout op de inkoopfactuur, dan kan de afnemer het recht op aftrek vanu00a0btw verliezen tijdens een btw-controle door de Belastingdienst. Uit een recente uitspraak van Europese Hof blijkt dat bij kleine gebreken op de inkoopfactuur de Belastingdienst nietu00a0zomaar btw-aftrek bij de afnemer mag weigeren.u00a0

Vanaf 2017 zijn de regels voor het terugvragen van btw op oninbare vorderingen gewijzigd. Deze gewijzigde regels zullen vooral vanaf de eerste btw-aangifte in 2018 gevolgen hebben voor het indienen van de btw-aangifte. Het is van belang de administratie in te richten op de aangepaste regels met betrekking tot oninbare vorderingen, zodat u geen btw misloopt.

Ondernemers met een auto van de onderneming moeten alert zijn op de btw-gevolgen die dit met zich meebrengt. Zo moet er in de laatste btw-aangifte van het jaar een btw-correctie worden gemaakt vanwege het privu00e9gebruik van de auto. Dit geldt niet alleen wanneer de ondernemer zelf gebruik maakt van een auto die voor de btw op naam van de onderneming staat, maar ook wanneer een werknemer gebruik maakt van een auto van de onderneming. Hoe moet deze btw-correctie berekend worden en waar moet dat in de btw-aangifte verwerkt worden?